凭据《国务院闭于〈企业财政公例〉、〈企业管帐规矩〉的批复》（国函〔1992〕178号）的划定，财务部对《企业财政公例》（财务部令第4号）举行了修订，修订后的《企业财政公例》一经部务聚会磋议通过，现予宣告，自2007年1月1日起执行。

　　第一条为了巩固企业财政处置，范例企业财政手脚，掩护企业及其联系方的合法权柄，饱动今世企业轨造创立，凭据相闭法令、行政规则的划定，订定本公例。

　　第二条正在中华公民共和国境内依法设立的具备法人资历的国有及国有控股企业合用本公例。金融企业除表。

　　第三条国有及国有控股企业（以下简称企业）应该确定内部财政处置体系，成立健康财政处置轨造，负责财政危险。

　　企业财政处置应该遵循订定的财政策略，合理筹集资金，有用营运资产，负责本钱用度，范例收益分派及重组清理财政手脚，巩固财政监视和财政音讯处置。

　　各级财务部分（以下通称主管财务坎阱）应该巩固对企业财政的引导、处置、监视，其首要职责征求：

　　（一）监视履行企业财政规章轨造，遵循财政联系引导企业成立健康内部财政轨造。

　　（二）订定鼓动企业转变起色的财务财政策略，成立健康接济企业起色的财务资金处置轨造。

　　（六）列入审核属于本级公民当局及其相闭部分、机构出资的企业首要转变、改造计划。

　　第五条各级公民当局及其部分、机构，企业法人、其他机闭或者天然人等企业投资者（以下通称投资者），企业司理、厂长或者本质担当策划处置的其他带领成员（以下通称策划者），遵遵法令、规则、本公例和企业章程的划定，推行企业内部财政处置职责。

　　第六条企业应该依法征税。企业财政惩罚与税收法令、行政规则划定纷歧概的，征税时应该依法举行调理。

　　第七条各级公民当局及其部分、机构出资的企业，其财政联系从属同级财务坎阱。

　　第八条企业实行资金权属明确、财政联系昭着、适宜法人管束布局央求的财政处置体系。

　　企业应该遵循国度相闭划定成立有用的内部财政处置级次。企业集团公司自行决策集团内部财政处置体系。

　　第九条企业应该成立财政决议轨造，昭着决议端正、次序、权限和负担等。法令、行政规则划定应该通过职工（代表）大会审议或者听取职工、联系机闭看法的财政治项，遵守其划定履行。

　　企业应该成立财政决议回避轨造。对投资者、策划者局部与企业长处有冲突的财政决议事项，联系投资者、策划者应该回避。

　　第十条企业应该成立财政危险处置轨造，昭着策划者、投资者及其他联系职员的处置权限和负担，遵循危险与收益平衡、不相容职务分别等规则，负责财政危险。

　　第十一条企业应该成立财政预算处置轨造，以现金流为主题，遵循杀青企业价格最大化等财政对象的央求，对资金筹集、资产营运、本钱负责、收益分派、重组清理等财政运动，实践完全预算处置。

　　（二）决策企业的筹资、投资、担保、救济、重组、策划者待遇、利润分派等强大财政治项。

　　投资者应该通过股东（大）会、董事会或者其他景象的内部机构推行财政处置职责，能够通过企业章程、内部轨造、合同商定等办法将部门财政处置职责授予策划者。

　　（二）机闭实践企业筹资、投资、担保、救济、重组和利润分派等财政计划，诚信推行企业偿债负担。

　　（三）履行国度相闭职工劳动待遇和劳动掩护的划定，依法缴纳社会保障费、住房公积金等，保证职工合法权柄。

　　第十四条企业能够经受投资者以货泉资金、实物、无形资产、股权、特定债权等景象的出资。个中，特定债权是指企业依法刊行的可转换债券、适宜相闭划定转作股权的债权等。

　　企业经受投资者非货泉资产出资时，法令、行政规则对出资景象、次序和评估作价等有划定的，遵守其划定履行。

　　企业经受投资者招牌权、著述权、专利权及其他专有本领等无形资产出资的，应该适宜法令集团、行政规则划定的比例。

　　第十五条企业依法以罗致直接投资、刊行股份等办法筹集权柄资金的，应该订定筹资计划，确定筹资界限，推行内部决议次序和需要的报批手续，负责筹资本钱。

　　第十六条企业应该履行国度相闭资金处置轨造，正在获准工商注册后30日内，根据验资申报等向投资者出具出资声明书，确定投资者的合法权柄。

　　企业筹集的实收资金，正在赓续策划时期能够由投资者遵遵法令、行政规则以及企业章程的划定让渡或者淘汰，投资者不得抽逃或者变相抽回出资。

　　除《公法律》等相闭法令、行政规则另有划定表，企业不得回购本企业刊行的股份。企业依法回购股份，应该适宜相闭要乞降财政惩罚主张，并经投资者决议。

　　第十七条对投资者本质缴付的出资超过注册资金的差额（征求股票溢价），企业应该行动资金公积处置。

　　第十八条企业从税后利润中提取的赢余公积征求法定公积金和随便公积金，能够用于填补企业亏折或者转增资金。法定公积金转增资金后留存企业的部门，以不少于转增前注册资金的25%为限。

　　第十九条企业增补实收资金或者以资金公积、赢余公积转增实收资金，由投资者推行财政决议次序后，管理联系财政治项和工商转移注册。

　　（一）属于国度直接投资、资金注入的，遵循国度相闭划定增补国度资金或者国有资金公积。

　　（二）属于投资补帮的，增补资金公积或者实收资金。国度拨款时对权属有划定的，按划定履行；没有划定的，由所有投资者配合享有。

　　第二十一条企业依法以告贷、刊行债券、融资租赁等办法筹集债务资金的，应该昭着筹资主意，凭据资金本钱、债务危险和合理的资金需求，举行需要的资金布局决议，并签署书面合同。

　　企业筹集资金用于固定资产投资项主意，应该效力国度物业策略、行业策划、自有资金比例及其他划定。

　　第二十二条企业应该凭据危险与收益平衡等规则和策划必要，确定合理的资产布局，并实践资产布局动态处置。

　　第二十三条企业应该成立内部资金调换负责轨造，昭着资金调换的要求、权限和次序，联合筹集、运用和处置资金。企业付出、调换资金，应该遵循内部财政处置轨造的划定，根据有用合同、合法凭证，管理联系手续。

　　企业集团能够实行内部资金蚁合联合处置，但应该适宜国度相闭金融处置等法令、行政规则划定，并不得损害成员企业的长处。

　　第二十四条企业应该成立合同的财政审核轨造，昭着生意流程和审批权限，实行财政监控。

　　企业应该巩固应收款子的处置，评估客户信用危险，跟踪客户履约情状，落实收账负担，淘汰坏账亏损。

　　第二十五条企业应该成立健康存货处置轨造，范例存货采购审批、履行次序，凭据合同的商定以及内部审批轨造付出货款。

　　企业自行选拔、确定固定资产折旧主张，能够咨询中介机构、相闭专家的看法，并由投资者审议接受。固定资产折旧主张已经选用，不得疏忽转移。确需转移的，应该证据因由，经投资者审议接受。

　　企业购修首要的固定资产、举行强大本领改造，应该历程可行性探索，遵循内部审批轨造推行财政决议次序，落实决议和履行负担。

　　第二十七条企业对表投资应该效力法令、行政规则和国度相闭策略的划定，适宜企业起色策略的央求，举行可行性探索，遵循内部审批轨造推行接受次序，落实决议和履行的负担。

　　企业对表投资应该签署书面合同，昭着企业投资权柄，实践财政禁锢。根据合同付出投资款子，应该遵循企业内部审批轨造履行。

　　企业向境表投资的，还应该经投资者审议接受，并效力国度道表投资项目准许和表汇处置等联系划定。

　　第二十八条企业通过自创、采办、经受投资等办法博得的无形资产，应该依法昭着权属，落实相闭策划、处置的财政负担。

　　无形资产显现让渡、租赁、质押、授权策划、连锁策划、对表投资等情况时，企业应该签署书面合同，昭着两边的权柄负担，合理确定买卖代价。

　　第二十九条企业对表担保应该适宜法令、行政规则及相闭划定，凭据被担保单元的资信及偿债才具，遵循内部审批轨造接纳相应的危险负责程序，并设立备查账簿注册，实行跟踪监视。

　　企业对表救济应该适宜法令、行政规则及相闭财政划定，订定实践计划，昭着救济的领域和要求，落实履行负担，苛峻管理救济资产的交卸办续。

　　第三十条企业从事期货、期权、证券、表汇买卖等生意或者委托其他机构理财，不得影响主交易务的平常发展，并应该签署书面合同，成立买卖申报轨造，按期对账，负责危险。

　　第三十一条企业从事署理生意，应该苛峻推行合同，实行署理生意与自交易务分账处置，不得移用客户资金、彼此转嫁策划危险。

　　第三十二条企业应该成立各项资产亏损或者减值预备处置轨造。各项资产亏损或者减值预备的计提轨范，已经选用，不得疏忽转移。企业正在拟定计提轨范时能够咨询中介机构、相闭专家的看法。

　　对计提亏损或者减值预备后的资产，企业应该落实禁锢负担。可能收回或者一直运用以及没有证据声明本质亏损的资产，不得核销。

　　第三十三条企业发作的资产亏损，应该实时予以核实、查清负担，追偿亏损，遵循划定次序惩罚。

　　企业重组中清查出的资产亏损，经接受后循序冲减未分派利润、赢余公积集团、资金公积和实收资金。

　　第三十四条企业以出售、典质、置换、报废等办法惩罚资产时，应该遵循国度相闭划定和企业内部财政处置轨造划定的权限和次序举行。个中，惩罚首要固定资产涉及企业经交易务调理或者资产重组的，应该凭据投资者审议通过的生意调理或者资产重组计划实践。

　　第三十五条企业发作闭系买卖的，应该效力国度相闭划定，遵循独立企业之间的买卖计价结算。投资者或者策划者不得行使闭系买卖犯科搬动企业经济长处或者操作闭系企业的利润。

　　第三十六条企业应该成立本钱负责编造，加强本钱预算统造，扩充质料本钱负责主张，实行本钱定额处置、全员处置和全进程负责。

　　第三十七条企业实行用度归口、分级处置和预算负责，应该成立需要的用度开支领域、轨范和报销审批轨造。

　　第三十八条企业本领研发和科技功劳转化项目所需经费，能够通过成立研发预备金筹措，据实列入联系资产本钱或者当期用度。

　　适宜国度划定要求的企业集团，能够蚁合运用研发用度，用于企业主导产物和主题本领的自决研发。

　　第三十九条企业依法实践和中分娩、明净分娩、污染管束、地质灾荒防治、生态复兴和境遇掩护等所需经费，遵循国度相闭轨范列入联系资产本钱或者当期用度。

　　第四十条企业发作发售扣头、折让以及付出需要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、生意嘉勉等支付的，应该签署联系合同，推行内部审批手续。

　　企业发展进出口生意收取或者付出的佣金、保障费、运费，遵循合同划定的代价要求惩罚。

　　第四十一条企业能够凭据法令、规则和国度相闭划定，对策划者和主题本领职员实行与其他职工差其余薪酬主张，属于本级公民当局及其部分、机构出资的企业，应该将薪酬主张报主管财务坎阱登记。

　　第四十二条企业应该遵循劳动合同及国度相闭划定付出职工待遇，并为从事高危功课的职工缴纳集体人身不测破坏保障费，所需用度直接行动本钱（用度）列支。

　　策划者能够正在工资方针中计划肯定命额，对企业本领研发、消浸能源损耗、管束“三废”、鼓动和中分娩、开辟商场等作出高出功劳的职工予以嘉勉。

　　第四十三条企业应该依法为职工付出根基医疗、根基养老、赋闲、工伤等社会保障费，所需用度直接行动本钱（用度）列支。

　　已插手根基医疗、根基养老保障的企业，拥有赓续节余才具和付出才具的，可认为职工成立增加医疗保障和增加养老保障，所需用度遵循省级以上公民当局划定的比例从本钱（用度）中提取。超过划定比例的部门，由职工局部担任。

　　第四十四条企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货泉化分派的财政惩罚，遵循国度相闭划定履行。

　　职工教导经费遵循国度划定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教导和职业培训。

　　第四十五条企业应该依法缴纳行政职业性收费、当局性基金以及运用或者占用国有资源的用度等。

　　企业对没有法令规则根据或者抢先法令规则划定领域和轨范的百般摊派、收费、集资，有权拒绝。

　　第四十七条投资者、策划者及其他职工推行本企业职务或者以企业表面发展生意所得的收入，征求发售收入以及对方予以的发售扣头、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、生意嘉勉等收入，一切属于企业。

　　企业应该成立发售代价处置轨造，昭着产物或者劳务的订价和发售代价调理的权限、次序与格式，凭据预期收益、、商场竞赛、法令范例统造等央求，接纳相应的代价政策，防备发售危险。

　　第四十八条企业出售股权投资，应该遵循划定的次序和办法举行。股权投资出售底价，参照资产评估结果确定，并遵循合同商定收取所得价款。正在推行交割时，对尚未收款部门的股权投资，应该遵循合同的商定结算，博得受让方供给的有用担保。

　　第四十九条企业发作的年度策划亏折，遵守税法的划定填补。税法划定年限内的税前利润不敷填补的，用往后年度的税后利润填补，或者经投资者审议后用赢余公积填补。

　　（二）提取10%法定公积金。法定公积金累计额抵达注册资金50%往后，能够不再提取。

　　（四）向投资者分派利润。企业以前年度未分派的利润，并入今年度利润，正在充斥商讨现金流量情况后，向投资者分派。属于各级公民当局及其部分、机构出资的企业，应该将应付国有利润上缴财务。

　　国有企业能够将随便公积金与法定公积金兼并提取。股份有限公司依法回购后暂未让渡或者刊出的股份，不得列入利润分派；以回购股份对策划者及其他职工实践股权饱励的，正在订定利润分派计划时，应该预留回购股份所需利润。

　　第五十一条企业填补以前年度亏折和提取赢余公积后，当年没有可供分派的利润时，不得向投资者分派利润，但法令、行政规则另有划定的除表。

　　第五十二条企业策划者和其他职工以处置、本领等因素列入企业收益分派的，应该遵循国度相闭划定正在企业章程或者相闭合同中对分派主张作出划定，并区别以下情状惩罚：

　　（二）没有博得企业股权的，正在联系生意杀青的利润限额和分派轨范内，从当期用度中列支。

　　第五十三条企业通过改造、产权让渡、兼并、分立、托管等办法实践重组，对涉及资金权柄的事项，应该由投资者或者授权机构举行可行性探索，推行内部财政决议次序，并机闭发展以下作事：

　　（二）拟定职工安设计划，听取重组企业的职工、职工代表大会的看法或者提交职工代表大会审议。

　　（四）委托评估机构举行资产评估，并以评估价格行动净资产作价或者折股的参考根据。

　　企业划分各项资产、债务以及经交易务，应该遵循生意联系性或者资产联系性规则拟定肢解计划。对不行肢解的举座资产，正在评估机构评估价格的本原上，经分立各方会商，由具有举座资产的一方予以他方合适经济赔偿。

　　第五十五条企业能够接纳新设或者罗致办法举行兼并重组。企业兼并前的各项资产、债务以及经交易务，由兼并后的企业继承，并应该昭着兼并后企业的产权联系以及各投资者的出资比例。

　　企业兼并的资产税收惩罚应该适宜国度相闭税法的划定，兼并后净资产超过注册资金的部门，行动资金公积；少于注册资金的部门，应该转移注册资金或者由投资者补足出资。

　　对资不抵债的企业以承受债务办法兼并的，兼并方应该订定企业重整程序，遵循兼并计划推行清偿债务负担，整合财政资源。

　　第五十六条企业实行托管策划，应该由投资者决策，并签署托管合同，昭着托管策划的资产欠债情况、托管策划对象、托管资产处理权限以及收益分派主张等，并落实财政禁锢程序。

　　受托企业应该凭据托管合同拟定联系计划，重组托管企业的资产与债务。未经托管企业投资者应许，不得改组、改造托管企业，不得让渡托管企业及搬动托管资产、经交易务，不得以托管企业表面或者以托管资产对表担保。

　　第五十七条企业举行重组时，对已占用的国有划拨土地应该遵循相闭划定举行评估，推行联系手续，并区别以下情状惩罚：

　　（一）一直接纳划拨办法的，能够不纳入企业资产处置，但企业应该昭着划拨土地运用权权柄，并按划定用处运用，设立备查账簿注册。国度另有划定的除表。

　　（二）接纳作价入股办法的，将应缴纳的土地出让金转作国度资金，造成的国有股权由企业重组前的国有资金持有单元或者主管财务坎阱确认的单元持有。

　　（四）接纳租赁办法的，由企业租赁运用，房钱程度参照银行同期贷款利率确定，并正在租赁合同中商定。

　　企业举行重组时，对已占用的水域、探矿权、采矿权、特许策划权等国有资源，依法能够让渡的，比照前款惩罚。

　　第五十八条企业重组进程中，对拖欠职工的工资和医疗、伤残补帮、抚恤用度以及欠缴的根基社会保障费、住房公积金，应该以企业现有资产优先归还。

　　第五十九条企业被责令封闭、依法崩溃、策划刻期届满而终止策划的，或者经投资者决议收场的，应该遵循法令、规则和企业章程的划定实践清理。清理家当变卖底价，参照资产评估结果确定。国度另有划定的，从其划定。

　　企业清理终结，应该编造清理申报，委托管帐师工作所审计，报投资者或者公民法院确认后，向联系部分、债权人以及其他的长处联系人告示。个中，属于各级公民当局及其部分、机构出资的企业，其清理申报应该报送主管财务坎阱。

　　第六十条企业消弭职工劳动联系，遵循国度相闭划定付出的经济赔偿金或者安设费，除平常策划时期发作的列入当期用度以表，应该区别以下情状惩罚：

　　（一）企业重组中发作的，循序从未分派利润、赢余公积、资金公积、实收资金中付出。

　　第六十一条企业能够连系策划特色，优化生意流程，成立财政和生意一体化的音讯惩罚编造，逐渐杀青财政、生意联系音讯一次性惩罚和及时共享。

　　第六十二条企业应该逐渐创设要求，实行兼顾企业资源方针集团，完全整合和范例财政、生意流程，对企业物流、资金流、音讯流举行一体化处置和集成运作。

　　第六十三条企业应该成立财政预警机造，自行确定财政危境告诫轨范，中心监测策划性净现金流量与到期债务、企业资产与欠债的适配性，实时疏通企业相闭财政危境预警的音讯，提因由置财政危境的程序和计划。

　　第六十四条企业应该遵循相闭法令、行政规则和国度联合的管帐轨造的划定，守时编造财政管帐申报，策划者或者投资者不得阻误、拦阻。

　　第六十五条企业应该遵循划定向主管财务坎阱报送月份、季度、年度财政管帐申报等原料，不得正在报送的财政管帐申报等原料上作作假记录或者隐蔽首要结果。主管财务坎阱应该凭据企业的必要供给需要的培训和本领接济。

　　企业对表供给的年度财政管帐申报，应该依法历程管帐师工作所审计。国度另有划定的，从其划定。

　　第六十七条主管财务坎阱应该成立健康企业财政评判编造，首要评估企业内部财政负责的有用性，评判企业的偿债才具、节余才具、资产营运才具、起色才具和社会功劳。评估和评判的结果能够通过合适办法向社会公布。

　　第六十八条主管财务坎阱及其作事职员应该适当运用所担任的企业财政音讯，并依法推行保密负担，不得行使企业的财政音讯谋取私利或者损害企业长处。

　　第六十九条企业应该依法经受主管财务坎阱的财政监视和国度审计坎阱的财政审计。

　　第七十条策划者正在策划进程中违反本公例相闭划定的，投资者能够依法穷究策划者的负担。

　　企业设立监事会或者监事职员的，监事会或者监事职员遵遵法令、行政规则、本公例和企业章程的划定，推行企业内部财政监视职责。

　　策划者应该实践内部财政负责，配合投资者或者企业监事会以及中介机构的检讨、审计作事。

　　第七十二条企业和企业负有直接负担的主管职员和其他职员有以下手脚之一的，县级以上主管财务坎阱能够责令限日矫正、予以警惕，有违法所得的，充公违法所得，并能够处以不抢先违法所得3倍、但最高不抢先3万元的罚款；没有违法所得的，能够处以1万元以下的罚款。

　　（一）违反本公例第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三条、四十六条划定列支本钱用度的。

　　（三）违反本公例第五十条、五十一条、五十二条划定举行利润分派的。但遵守《公法律》设立的企业不按本公例第五十条第一款第二项划定提取法定公积金的，遵守《公法律》的划定予以处理。

　　第七十三条企业和企业负有直接负担的主管职员和其他职员有以下手脚之一的，县级以上主管财务坎阱能够责令限日矫正、予以警惕。

　　（二）内部财政处置轨造显著与法令、行政规则和通用的企业财政规章轨造相抵触，且不按主管财务坎阱央求纠正的。

　　第七十四条企业和企业负有直接负担的主管职员和其他职员不按本公例第六十四条、第六十五条划定编造、报送财政管帐申报等原料的，县级以上主管财务坎阱能够遵守《公法律》、《企业财政管帐申报条例》的划定予以处理。

　　第七十五条企业正在财政运动中违反财务、税收等法令、行政规则的，遵守《财务违法手脚处理处分条例》（国务院令第427号）及相闭税收法令、行政规则的划定予以惩罚、处理。

　　第七十六条主管财务坎阱以及当局其他部分、机构相闭作事职员，正在企业财政处置中滥用权柄、玩忽义务、徇私作弊或者透露国度秘密、企业贸易秘籍的，依法举行惩罚。中华公民共和国财集团务部令（第41号）